La Facultad Determinadora de la Administración Tributaria y sus Efectos en Materia Penal.
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Date
2025-11-13
Authors
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Publisher
Quito: Universidad Hemisferios 2025
Abstract
Los contribuyentes que realizan actividades económicas en el Ecuador están sujetas al
cumplimiento de obligaciones tributarias de carácter sustancial y formal, cuya aplicación
garantiza una parte del financiamiento del Estado. La presentación de declaraciones ante el
Servicio de Rentas Internas (SRI), constituye un mecanismo fundamental para el control y la
verificación de la información financiera y contable, que refleja la realidad económica de las
operaciones realizadas por los contribuyentes. Sin embargo, en la práctica se evidencian
situaciones en las que determinados contribuyentes, de manera dolosa (prácticas inadecuadas) o
por falta de conocimiento (equivocación), registran información contable y financiera errónea,
incompleta o inexacta, generando con ello diferencias entre lo declarado y los registros a los que
la administración tributaria tiene acceso. Ante este escenario, la administración tributaria, en
ejercicio de su facultad determinadora, tiene la potestad de iniciar procedimientos de control a
fin de establecer la correcta cuantía de los tributos que se deben cancelar, a la par, el ente de
control, si considera que existe mérito en la conducta el sujeto tributario, se encuentra obligado a
presentar una denuncia penal, por el presunto delito de defraudación tributaria. Es aquí donde
nacen las siguientes interrogantes: (i) ¿La denuncia se debe presentar en cualquier momento?; y,
(ii) ¿Se debería agotar la vía administrativa? El objetivo de la presente investigación es analizar
la facultad determinadora de la administración tributaria, y como consecuencia de ello, sus
efectos en procesos administrativos y penales.
Description
Tutor: Juan Francisco Martínez Castillo